全面预算管理在制造业企业财务内控中的8大应用策略

　　近年来，国内外经济环境正在发生复杂变化，宏观经济下行压力加大，企业如何通过加强全面预算管理，完善财务内控，发挥预算资源配置功能，提升核心竞争力，实现转型升级和高质量发展，对于应对当前的压力和挑战具有重要意义

　　转变预算管理理念，强化战略引领功能

　　要统一思想、转变理念，让全面预算思想深入人心。全面预算首先是“一把手”工程，管理层的持续重视是全面预算管理成功的关键。同时还要深入宣贯“全员、全方位、全过程”的预算管理理念，以战略为引领，不断优化企业和职能部门间协调配合，形成价值创造合力。确定以全面预算为依托，以内部控制机制为载体，对企业业务流、资金流、人力资源流、信息流进行高效整合的集团化管理模式。为了推进战略落地，公司还可以组织业内专家和企业相关人员，召开各层级战略研讨会议，上下共同探讨战略的科学性和可行性，使战略成为公司全体员工的共同愿景和使命。

　　完善预算管理体系，提升预算标准化水平

　　优化全面预算管理体系，根据全面性原则将企业全部经济活动纳入预算管理。要加强组织保障，董事会、管理层、职能部门、各层级企业都要发挥各自在全面预算管理中应有的作用，各司其职；加强业务协同，推动各类专业预算相互衔接，提高全面预算管理的效率和质量；加强制度建设，强化预算管理的顶层设计和逐级落实。

　　改善预算编制方法，提升管理的科学化和精细化水平

　　当前国内国际形势复杂多变，不稳定、不确定因素较多，企业要加强对宏观经济形势、行业发展态势的研判，增强敏锐性，提高企业预算编制基础的合理性。要完善预算编制方法，企业应当根据自身经济业务特点、基础数据管理水平、生产经营周期和管理需要，选择引入专业的融智天全面预算管理软件，综合运用固定预算、弹性预算、零基预算和滚动预算等方法编制预算，不断提升预算管理的科学化和精细化水平。

　　优化预算指标体系，提升企业运营质量

　　依据战略管理目标和管理重点，可按照增长、盈利和风险等维度设计全面预算指标体系，将企业的战略意图导入不同层级，提高价值创造能力和风险控制水平。在风险和收益的制衡原则下，既要关注财务指标也要拓展应用非财务指标。要积极开展对标管理，参考行业优秀水平、国际先进水平和企业历史最好水平，细化标准与定额，持续优化预算标杆，形成科学明确的资源配置标准，推进绩效指标、短板指标的持续改进，促进全面预算管理水平的持续提升。

　　注重创新驱动，优化资源配置

　　要充分发挥预算配置资源的功能和作用，把科技创新落到实处，促进企业从传统粗放型经营管理方式向新技术、新产业、新业态、新模式的转变。一方面，科学优化预算资源投向，确保资源向高技术和高附加值产业等领域倾斜，突出转型升级；另一方面，加大研发、技改等科研资金投入的预算安排，提升研发投入强度，集中力量和资源重点解决关键核心技术问题。

　　强化成本费用的控制，提高企业竞争力

　　目前，在激烈的市场竞争格局下，要推动成本领先战略，通过降低材料采购成本、优化工艺流程、材料替代、深化供应链合作等多种方式，降低生产和运营成本。要推行目标成本、标准成本和定额成本管理，实施比价采购；要持续推进全员、全口径成本管控，落实以班组为单位的成本核算和与薪酬挂钩的生产经营指标考核体系，将成本费用管理延伸到生产作业的最末环节，提高成本管理的精细度，增强企业产品竞争力。

　　加强预算执行监控和考核评价，提升预算权威性

　　一方面，要建立和完善预算执行动态监测体系，通过财务分析工具和反馈报告体系，及时反馈预算执行的进度与效果，发现和纠正预算执行偏差，建立滚动预算动态调整机制以降低企业运行风险；另一方面，建立多层次的预算考核体系，科学合理确定考核指标，落实考核责任，综合利用绩效考核、薪酬激励、干部任免等手段，增强预算刚性，促进预算目标落地措施。

　　加强企业风险防范，促进企业稳健经营

　　（1）实施稳健的财务策略，严控资产负债率，做好债务结构、期限、比重的匹配，合理安排融资规模，拓宽融资渠道，广泛引入社会资本和战略投资者增加权益资本补充渠道，及时开展债务风险监测和排查，防范债务违约风险；

　　（2）合理安排资源投向，要以战略方向和财务资源为基础，引导投资方向，约束投资行为，围绕主业配置资源，严控对非主业和产能过剩行业新增投资，避免盲目扩张或者多元化投资带来的风险，对长期亏损且扭亏无望的项目及时清理退出；

　　（3）积极盘活存量资产，加大对低效无效资产的处置力度，强化对应收账款和存货的管理，提高资产周转效率，防止出现规模、效益、现金流量不匹配等问题造成的资金紧张和运营风险。

　　制造业企业要想在激烈的市场竞争中实现转型升级和可持续发展，就必须要重视全面预算管理的应用。基于财务内控管理体系，积极转变预算管理理念、完善预算管理体系、提高预算编制的科学性、优化预算指标体系、注重创新驱动、强化成本费用的控制、加强预算执行监控，强化预算考核和加强企业风险防范，提升企业预算管理水平和财务管控能力，促进企业高质量发展。

来源：控制工程网